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教育类

财务报表分析局限性及其完善探究

点击: 77    发布时间: 2020-11-13 20:06

一、财务报表本身的局限性。  

    企业财务报表分析是指以财务报表和其他资料为依据和起点,采用专门方法,系统分析和评价企业过去和现在的经营成果。财务状况及其变动,目的是了解企业过去的经营业绩,衡量企业目前财务状况并且预测企业未来的发展趋势,帮助企业利益集团改善决策。财务分析的最基本功能就是将大量的财务报表数据进行加工、整理、比较、分析并转换成对特定决策有用的信息,着重对企业财务状况是否健全、经营成果是否优良等进行解释和评价,减少决策的不确定性。

    财务分析的起点是财务报表,分析使用的数据大部分来源于企业公开发布的财务报表。因此,正确理解财务报表是财务分析的前提。财务分析的结果是对企业的偿债能力、盈利能力、营运能力和抵抗风险能力所作出的评价。然而,我们也应该清醒地认识到,财务分析与评价的结果并非绝对准确。由于各种因素的限制企业财务报表、财务分析指标和财务分析方法存在一定的局限性,从而对财务报表分析产生不利影响,致使它的作用并没有完全的发挥出来,分析的结果与预期往往存在着差距。以下就财务报表分析的局限性及相应的完善措施进行探讨,使报表使用者在利用财务分析结果时,能够克服局限性对财务报表产生的影响,从而客观、准确地把握企业财务状况和经营成果的真实情况,为信息使用者正确做出决策提供有利的保障。

    企业财务报表是进行财务分析与评价的基础,财务报表的局限性决定着财务分析与评价的局限性,它的局限性常常表现为以下几方面:

(一)财务人员的从业素质对财务报表质量的影响。

    会计报表的结果来源于基层生产部门和其他部门基础数据的采集、统计和计算。有时候各部门会为了达到本部门利益,完成公司规定的各项生产指标,进行虚报、瞒报数据,再加上会计人员的会计水平,使会计报表的质量大打折扣。比如,企业管理当局更多地注重企业短期利益,尽量减少成本,追逐近期的最大化利润,人为粉饰报表;企业发生的交易或事项具有复杂性和多样化,对账务的会计处理更多地依赖会计职业判断,可能给企业管理当局留下可操作的空间等。

(二)会计政策和会计处理方法对财务报表的影响。

    根据《企业会计准则》规定,企业可以自由选择会计政策与会计处理方法。企业存货发出计价方法、固定资产折旧方法、坏账的计提方法、对外投资的核算方法、所得税会计的核算方法等,都可以有不同的选择。从而造成即使是两个同样的企业,也会得出不同的财务分析结果。

(三)会计估计的存在对财务报表的影响。

    由于会计核算过程中存在会计估计,因此,会计报表中的某些数据并不是十分精确地,如固定资产的折旧年限,固定资产计算折旧的最低年限如下:

    1、房屋、建筑物,为20年;

    2、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;

    3、与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;

    4、飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;

    5、电子设备,为3年。

    这些都是根据以往的经验和会计人员的职业判断能力估计出来的,其结果常常因时、因地、因人而异。此时,会计报表所反映的信息带有一定的主观性,缺乏精确的理论依据,一般都是近似值。换句话说,在会计上绝对精确的数据是不存在的。

(四)通货膨胀对财务报表的影响。

其一,通货膨胀影响资产负债表的可靠性。由于通货膨胀,对货币性资产而言,当物价上涨,实际购买力下降;实物资产的情况则相反。从负债方面来看,货币性负债在物价上升时可为企业带来利润;而非货币性负债由于需要在将来以商品或劳务偿还,物价上涨时会使企业造成损失。

    其二,通货膨胀同样影响着损益表的可靠性。损益的确定是按照权责发生制原则,而不是收付实现制,这样损益也不可避免的会受到通货膨胀的影响。

(五)财务报表的反映结果

     财务报表通常反映企业在一定时期的经营成果,而不能具体反映其经济内容的实现过程。